最近有人咨詢小編這樣一個問題：“疫情期間享受免稅政策，但稅管員卻通知，今年開的所有免稅發(fā)票補稅。” 到底怎么回事？既開專票又開免稅發(fā)票，開具的免稅發(fā)票都要補稅嗎？

一般納稅人既開免稅發(fā)票又開專票，

需要補繳稅款嗎？

我們根據(jù)下面提出的問題分析一下：

1、該酒店兼營住宿和餐飲業(yè)務，屬于生活服務業(yè)，根據(jù)財政部 稅務總局公告2020年第8號文第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。

2、經(jīng)過詢問，該公司餐飲業(yè)務全部享受免稅政策，開具免稅發(fā)票。住宿業(yè)務也享受了免稅政策，但因某些客戶的要求，又同時開具了專票。

根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。所以，該公司住宿業(yè)務開具了專票，就視同整個住宿業(yè)放棄了免稅政策。要么享受，全開免稅發(fā)票，要么不享受，全部開具專票。

3、稅管員通知該公司今年開具的住宿費免稅發(fā)票，全部補繳，是沒有問題的。

對于此類的問題，稅務總局在答疑中，也給了明確的回復！

但，又有人有疑問了：“為什么光補繳開具的住宿費免稅發(fā)票？根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，餐飲業(yè)務開具的發(fā)票也應該補繳稅款呀？”

根據(jù)規(guī)定，餐飲業(yè)務開具的免稅發(fā)票也是應該補繳稅款的，但如果納稅人全部享受免稅，相應的購買方不能抵扣進項稅，則不利于業(yè)務的開展。

所以，針對此次疫情，稅務總局的官方答疑體現(xiàn)出：對于免稅的管理相對寬松了，允許一般納稅人可以根據(jù)不同項目分別選擇免稅的享受。所以，餐飲服務可以享受免稅政策。

注：根據(jù)國家稅務總局公告2020年9號的規(guī)定，一般納稅人享受優(yōu)惠政策后，放棄免稅的，應當以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務機關備案。且放棄減免稅后36個月內(nèi)不能再申請減免稅。

小規(guī)模納稅人既開專票又開免稅發(fā)票

需要補稅嗎？

答案：不需要

小規(guī)模納稅人不論是部分業(yè)務放棄減免稅還是根據(jù)不同消費對象放棄減免稅，都是可以享受的免稅政策。

舉例：湖北省某A公司是小規(guī)模納稅人，2020年第三季度取得銷售貨物收入50萬元，其中10萬元銷售給B公司，按照B公司要求開具了3%的增值稅專用發(fā)票，則這10萬元不能享受免稅優(yōu)惠，剩下的40萬元開具免稅發(fā)票可以享受免稅優(yōu)惠，不需要補繳稅款。

為什么小規(guī)模納稅人那么特殊？其實也不難理解，小規(guī)模納稅人不涉及進項稅抵扣問題，更不涉及免稅項目，其進項稅不能抵扣問題，所以相對于一般納稅人沒有那么多的要求。

小規(guī)模納稅人開具專票放棄減免的，不需要書面申明和報稅務機關備案。

如果小規(guī)模納稅人放棄減免稅，不受36個月的限制。

在此提醒！如果納稅人享受針對疫情所出的優(yōu)惠政策，請對照自查，是否開錯發(fā)票，以免多繳稅！

疫情期間，

哪些納稅人享受免稅政策？

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人

徐州外服財稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供

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