財(cái)務(wù)部通知：個(gè)人抬頭的發(fā)票一律拒收
發(fā)布時(shí)間：2020-9-23 9:05:21      點(diǎn)擊次數(shù)：2167


工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到一些打著個(gè)人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的到底能不能報(bào)銷？能不能稅前扣除？今天和大家一起學(xué)習(xí)討論一下。


能不能報(bào)銷?換句話說就是是否可以不可以入賬列支？學(xué)會(huì)計(jì)的都知道，會(huì)計(jì)核算注重什么？真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

所以會(huì)計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性，個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實(shí)，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的，與企業(yè)相關(guān)的，個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個(gè)人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會(huì)認(rèn)可個(gè)人抬頭發(fā)票，這其實(shí)也是一個(gè)真實(shí)性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個(gè)人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。

所以，財(cái)務(wù)部基本是不會(huì)接受個(gè)人抬頭的發(fā)票的，有些人還很奇怪，你不收他還還杠，我這個(gè)就是為企業(yè)支出的，憑啥不報(bào)？沒憑啥，是不是為企業(yè)支出，憑嘴巴說了不算，那的看證據(jù)，而首先發(fā)票開公司抬頭就是最基本的前提。

所以，你會(huì)看到，和企業(yè)消費(fèi)相關(guān)的又涉及個(gè)人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個(gè)人抬頭發(fā)票回家肯定是報(bào)不了的，哪怕你說一百遍這個(gè)真是因公消費(fèi)。

什么時(shí)候個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷呢？那就是客觀原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機(jī)票、火車票以及個(gè)人體檢等這類實(shí)名票據(jù)，當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

所以，總體來說，個(gè)人抬頭發(fā)票在日常會(huì)計(jì)核算上大家默認(rèn)還是不允許的。個(gè)別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習(xí)慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的，有企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他充分證明。

稅務(wù)上呢？能不能稅前扣除？其實(shí)企業(yè)所得稅法講求的還是一個(gè)真實(shí)性，和經(jīng)營(yíng)有關(guān)，個(gè)人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實(shí)核算時(shí)候我們就會(huì)有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。

但是稅務(wù)上除了實(shí)質(zhì)上的要件審核，還有形式上的審核，這個(gè)形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實(shí)踐中，個(gè)人抬頭的發(fā)票是會(huì)被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除的。

關(guān)于發(fā)票抬頭，我們?cè)僭敿?xì)學(xué)習(xí)分享一下。

發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?
增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？
個(gè)人抬頭發(fā)票能否報(bào)銷？
……

01、什么是發(fā)票的抬頭?


發(fā)票抬頭，就是“購(gòu)物人名稱”。如自己購(gòu)買，就寫自己的名字。如單位購(gòu)買，報(bào)銷，就寫單位名稱。發(fā)票的抬頭必須是實(shí)際購(gòu)買方。

02、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)發(fā)票能否稅前扣除？


對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

【補(bǔ)充】個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

【補(bǔ)充】按規(guī)定可以報(bào)銷和稅前扣除的滴滴費(fèi)用，開具滴滴普通電子發(fā)票（客運(yùn)服務(wù)），發(fā)票抬頭是填寫公司名稱。

【提醒】請(qǐng)問發(fā)票抬頭可以開具汽車的車牌號(hào)碼嗎？
不可以。發(fā)票抬頭應(yīng)為實(shí)際付款方，建議據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

03、所有個(gè)人抬頭發(fā)票都不能稅前扣除嗎？


并不是所有個(gè)人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除，只要是符合真實(shí)性原則，與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的允許稅前扣除，比如：
（1）機(jī)票、火車票；
（2）出差過程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；
（3）可以稅前扣除的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票；
（4）屬于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)用；
（5）員工入職前的到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢票據(jù)等；
（6）企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；
（7）允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人等。

04、“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄特殊要求？


自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

【補(bǔ)充】普通發(fā)票，抬頭是個(gè)人的但是稅號(hào)那欄填寫的是公司稅號(hào)，可以用嗎？

不能用來公司報(bào)銷，用以公司報(bào)銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。

05、發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?


不可以。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

如果發(fā)票抬頭寫錯(cuò)或少寫了，不得涂改或再次添加文字，建議重開。

【提醒】單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須如實(shí)填開付款單位全稱，不得以簡(jiǎn)稱或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱。

06、增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？


發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

07、發(fā)票抬頭可以用簡(jiǎn)稱嗎？


在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫購(gòu)買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡(jiǎn)稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

【提醒】有的地方規(guī)定，經(jīng)納稅人提出規(guī)范性簡(jiǎn)稱名稱的申請(qǐng)，省轄市國(guó)稅局備案并公布，付款方納稅人名稱可按規(guī)范名稱簡(jiǎn)稱填寫。

08、普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？


普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號(hào)就可以正常使用，不填地址及電話號(hào)碼也可以。

09、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎？


不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開的銷項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱必須一致。

10、公司還未注冊(cè)，發(fā)票抬頭該如何開呢？


如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，可以使用該名稱進(jìn)行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開辦費(fèi)，發(fā)票抬頭寫法人代表個(gè)人或股東的名字。

如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補(bǔ)開正規(guī)發(fā)票也可以。

如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得，財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。

11、發(fā)票抬頭開錯(cuò)一個(gè)字，跨年能補(bǔ)救嗎？


根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

上面這種發(fā)票不能使用，及時(shí)跨年了，也可以需要讓開具方重新開。

12、如果款項(xiàng)是法人個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬給我司賬戶，可否開具對(duì)方公司抬頭增值稅發(fā)票？


發(fā)票應(yīng)根據(jù)合同內(nèi)容及實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況如實(shí)開具。比如：住宿費(fèi)，可以開對(duì)方公司抬頭增值稅發(fā)票。


徐州外服集團(tuán)財(cái)務(wù)部 張毅 提供

來源：小陳稅務(wù)08。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。


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