近期，金稅三期系統(tǒng)全面升級！大數(shù)據(jù)儲存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評估及納稅人財務(wù)數(shù)字分析抓取比對，也會更加的精準和便捷。所有數(shù)字分析隨著國地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強的針對性。

關(guān)注點1：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；

關(guān)注點2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況； 

關(guān)注點3：向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅；

關(guān)注點4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；

關(guān)注點5：是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整；

關(guān)注點6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放；

關(guān)注點7：增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅；

關(guān)注點8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；

關(guān)注點9：是否存在超標準列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題；

關(guān)注點10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題；

關(guān)注點11：是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；

關(guān)注點12：是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整；

關(guān)注點13：是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題；

關(guān)注點14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

關(guān)注點15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。

企業(yè)千萬不要有這38種

賬務(wù)處理異常

1.商貿(mào)公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

2.企業(yè)長期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。

3.企業(yè)增值稅稅負異常偏低。

4.企業(yè)增值稅稅負偏高異常。

5.公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

6.公司自開業(yè)以來長期零申報。

7.公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。

8.企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

9.企業(yè)存貨過大。

10.企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

11.企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12.公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

13.企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

14.企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

15.企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常。

16.增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常。

17.增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。

18.無免稅備案但有免稅銷售額異常。

19.無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預(yù)警風險。

20.開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴重不符異常。

21.增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)異常。

22.公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。

23.公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。

24.新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25.新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

26.工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

27.個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

28.同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常。

29.個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。

30.期間費用率偏高異常。

31.大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32.大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

33.公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

34.外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

35.增值稅專用發(fā)票用量變動異常。

36.納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

37.法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

38.企業(yè)大量存在“會務(wù)費”“材料一批”“咨詢費”“服務(wù)費”“培訓(xùn)費”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

最后給各位一些提醒：

1）無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。

2）如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！

3）發(fā)票的問題，盡快進行增值稅進項轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補申報。

來源：稅臺

徐州外服財稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供

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