2018年度匯算清繳截止日期越來越近了，如果還沒完成申報(bào)的要抓緊啦！

如果您已經(jīng)報(bào)完了年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也報(bào)完了年度匯算清繳報(bào)表，千萬不要現(xiàn)在就放松警惕，因?yàn)楸仨殭z查一下這份至關(guān)重要的報(bào)表你有沒有申報(bào)??！什么報(bào)表？

那就是——《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》

 

一

必須報(bào)送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)表》嗎

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第一條相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

上述兩種類型的企業(yè)符合以下兩種情形的，需要報(bào)送關(guān)聯(lián)表：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的。（國別報(bào)告主要針對跨國企業(yè)集團(tuán)，一般企業(yè)不會涉及）

二

什么是關(guān)聯(lián)方？

首先，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第二條所規(guī)定的7個(gè)關(guān)系之一就可以判斷為關(guān)聯(lián)關(guān)系，由于篇幅限制，這里就不再一一展開。

而在實(shí)務(wù)應(yīng)用中，對于如何正確判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系是大家比較困惑的，小編在這里重點(diǎn)講一下股權(quán)關(guān)系的判斷。

1、如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

例如，甲公司是A公司的全資子公司，甲公司持有乙公司35%的股份，則A公司與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2、兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

例如，A公司有甲乙丙三個(gè)股東，均為1/3投資比例，其中甲乙同時(shí)又是B公司股東，甲持股21%，乙持股20%。如果甲、乙無上述親屬關(guān)系，由于持股比例均未超過25%，A、B兩公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系；如果甲、乙是夫妻或者親兄弟等，需要合并計(jì)算，合并后持股比例為41%，超過25%了，A、B兩公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

三

什么是關(guān)聯(lián)交易？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第四條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易主要包括：

有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

需填寫《G102000有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》和《G104000有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》。

金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

需填寫《G106000金融資產(chǎn)交易表》。

無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

需填寫《G103000無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》和《G105000無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》。

資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

需填寫《G107000融通資金表》。

勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

需填寫《G108000關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》。

四

關(guān)聯(lián)申報(bào)的注意事項(xiàng)

需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人， 應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即2019年5月31日前），同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

如果企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)向稅局提出申請，延期申報(bào)。

小編建議大家，在申報(bào)截止期內(nèi)完成關(guān)聯(lián)表報(bào)送比較妥當(dāng)。早點(diǎn)準(zhǔn)備起來，盡量不要延期申報(bào)！

這個(gè)，要看各地稅局要求。

例如新疆稅局要求：需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即2019年5月31日前），同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

深圳稅局要求：納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

企業(yè)在申報(bào)關(guān)聯(lián)表時(shí)，需要關(guān)注當(dāng)?shù)囟惥滞ㄖ串?dāng)?shù)囟惥忠筮M(jìn)行報(bào)送。

沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，是不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)表的。

按42號公告的要求，有關(guān)聯(lián)關(guān)系沒有關(guān)聯(lián)交易，如果不符合報(bào)送國別報(bào)告條件，是不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)表的。如果稅局要求填報(bào)，填寫《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》這三張必填報(bào)表即可。

匯算清繳即將結(jié)束，增值稅新舊政銜接之際，出現(xiàn)很多重量級的新政，為企業(yè)帶來了更多的改革紅利，同時(shí)也引進(jìn)了加計(jì)抵扣、留底稅額退還等新操作思路.....

來源：億企贏江蘇

徐州外服集團(tuán)財(cái)務(wù)部 李荔 提供

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