稅局剛明確！

1%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！

1、小規(guī)模3%減按1%政策再延長！

重點(diǎn)?。。?/span>

(1)湖北省地區(qū)

2021年1月-3月，小規(guī)模納稅人免征增值稅；

2021年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

(2)非湖北省地區(qū)

2021年1月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

也就是說，自4月1日起，所有的小規(guī)模納稅人，都可以開具1%的專票。

2、稅局明確！1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定:

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

雖然針對小規(guī)模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應(yīng)的更改 財稅〔2017〕37號規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。

那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

其實(shí)，從原理上推，國家針對疫情對小規(guī)模納稅人出臺優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。

所以， 1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。

3、怎么計算抵扣呢？

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。

則，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計扣除1%

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意了，13%的專票可以全額抵稅

1、購買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅

一般納稅人初次購買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。

注意：此優(yōu)惠政策僅限初次購買稅控系統(tǒng)的，如果再次購買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2、發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

注意：

此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

重磅！普通發(fā)票抵扣又添新成員！

情形一：甲公司的財務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號) 第六條第一項(xiàng)：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

情形二：甲公司的財務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：《交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第24號）第二條第一項(xiàng)

二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類

(一)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費(fèi)電子發(fā)票）。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）。客戶通行經(jīng)營性收費(fèi)公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

這些情形

專票不能按票面抵扣！

正解：自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進(jìn)行加計抵扣。

收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

政策依據(jù)：1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(一)除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

3、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

正解：技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑發(fā)票全額扣除。

取得的專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)該先全額計入“管理費(fèi)用”，有應(yīng)納稅額的全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。