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出差人員發(fā)放出差補助，現(xiàn)金發(fā)放，屬于工資？是否需要繳納個稅？
發(fā)布時間：2021-10-11 17:27:24      點擊次數(shù)：1620


對于出差人員的出差補助，經(jīng)常有會計小伙伴搞不清，今天我們一起來看下！



01

常見問題

問題：

我們公司對出差在外的業(yè)務(wù)人員都會及時發(fā)放出差補助，現(xiàn)金發(fā)放，請問屬于工資嗎？需要繳納個稅嗎？
答復(fù)：
這部分出差津貼以現(xiàn)金形式發(fā)放，不需要提供實際發(fā)票，但是需要有出差的證據(jù)鏈才可以免征個稅和稅前扣除。
另外這些出差補助不屬于工資薪金，不需要繳納個稅，也允許稅前扣除。
賬務(wù)處理時支付出差補助：
借：管理費用-差旅費  500元
      貸：庫存現(xiàn)金           500元



02

相關(guān)注意事項

差旅補助免征個稅須謹(jǐn)記“三個有”和“三提醒”！

一個有：有制度
公司必須制定了差旅費報銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差的差旅補助標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除，更不得免征個稅。
二個有：有證據(jù)
職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據(jù)和出差計錄等為依據(jù)。
三個有：有形式
差旅補助應(yīng)填寫出差補助報銷單，注明出差天數(shù)、每天補助標(biāo)準(zhǔn)，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨做表發(fā)放補貼。
提醒一
以差旅補助的名義向員工發(fā)放的各項補貼，特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發(fā)放，這樣的出差補助沒法享受免征個稅優(yōu)惠！
提醒二
按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補助，屬于變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
提醒三
差旅補助稅前扣除不需要發(fā)票，但是金額要符合合理性，只有發(fā)生的合理的差旅費補助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。差旅費報銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
參考一
根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件第二條規(guī)定：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1．獨生子女補貼；
2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3．托兒補助費；
4．差旅費津貼、誤餐補助。
參考二
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。《企業(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
參考三
山東執(zhí)行省財政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)差旅費管理辦法》（魯財行〔2014〕4號）、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)工作人員差旅住宿費標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》（魯財行〔2016〕27號）所明確的標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)一般分成兩部分，伙食補助費和交通補助費按出差自然天數(shù)計算，分別為每天100元、80元。
注意
支付出差人員的差旅費補助，不征個人所得稅，各地掌握的口徑是不超過當(dāng)?shù)貦C關(guān)事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以自行制定制度按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補助，只要是標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的補助均可免征個人所得稅。

—End—


本文來源：郝老師說會計

徐州外服財稅顧問部 張璐 提供

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