有員工發(fā)來(lái)求助問(wèn)：公司4月工資沒(méi)發(fā)，但領(lǐng)導(dǎo)要求5月先把稅給報(bào)了，6月再補(bǔ)發(fā)工資，這樣可以嗎？

粉絲的問(wèn)題，說(shuō)白了就是工資未發(fā)能不能先報(bào)個(gè)稅的問(wèn)題，我們先來(lái)看官方的權(quán)威回復(fù)：

問(wèn)題：你好，我2020年2月工資未發(fā)，但是公司已經(jīng)給我報(bào)稅，請(qǐng)問(wèn)這樣是否合法？

答復(fù)：您好！您所咨詢的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定，第六條

……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，工資薪金所得以實(shí)際發(fā)放工資時(shí)取得的收入為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金進(jìn)行稅款的計(jì)算，并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款申報(bào)?！?/span>

也就是說(shuō)，工資薪金所得個(gè)人所得稅的申報(bào)是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”原則。

企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際支付工資的當(dāng)月申報(bào)并代扣代繳個(gè)人所得稅，并在次月15日前進(jìn)行申報(bào)，而無(wú)論發(fā)放的是什么時(shí)候的工資。

【舉個(gè)例子】

A公司3-5月份的工資發(fā)放及個(gè)稅申報(bào)時(shí)間如下表：

申報(bào)時(shí)間明確了，那么申報(bào)方式呢？

細(xì)心的小伙伴會(huì)發(fā)現(xiàn)，如果個(gè)人所得稅按實(shí)發(fā)數(shù)申報(bào)，企業(yè)所得稅按賬面計(jì)提數(shù)扣除，這中間會(huì)產(chǎn)生時(shí)間差，這兩份申報(bào)表的工資總額對(duì)不起來(lái)，稅務(wù)會(huì)不會(huì)找上門呀？

工資總額對(duì)比異常也不能說(shuō)就一定存在問(wèn)題，有兩種合理的原因，由它們引起的申報(bào)表差異是有據(jù)可依的，只要企業(yè)能提供合理解釋，就沒(méi)有問(wèn)題！

原因一：填報(bào)口徑不同

首先，來(lái)看一下兩份申報(bào)表對(duì)工資總額的填報(bào)原則：

• 個(gè)人所得稅：按“收付實(shí)現(xiàn)制”

• 企業(yè)所得稅：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+實(shí)際發(fā)放

【舉個(gè)例子】

C公司2020年1月份成立，1-12月工資計(jì)提、發(fā)放及申報(bào)情況如下表：

從上例可以看出：

由于個(gè)人所得稅的申報(bào)表是按實(shí)發(fā)數(shù)，企業(yè)所得稅申報(bào)表是按賬面計(jì)提數(shù)并實(shí)際發(fā)放數(shù)。

那么，除了當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā)放這一種情況外，其他的發(fā)放方式都會(huì)導(dǎo)致兩張申報(bào)表的工資總額出現(xiàn)時(shí)間差。

如果各月間工資總額差異較小，延續(xù)錯(cuò)位，兩張申報(bào)表的之間的差異也不會(huì)太大，但如果每月工資總額差異較大，那么兩張申報(bào)表之間會(huì)產(chǎn)生較大差異。

原因二：特殊應(yīng)稅項(xiàng)目

除了賬面計(jì)提并發(fā)放的工資薪金外，還有一些特殊項(xiàng)目，如發(fā)放給職工的過(guò)節(jié)福利、為職工購(gòu)買的不符合免稅條件的商業(yè)保險(xiǎn)等等，按照稅法的規(guī)定，這些也需要并入個(gè)人的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

這些項(xiàng)目并入了個(gè)人所得稅的計(jì)稅工資總額，但沒(méi)有在企業(yè)所得稅申報(bào)表的工資總額中體現(xiàn)，所以，兩張申報(bào)表就產(chǎn)生了差異。

當(dāng)然，商業(yè)保險(xiǎn)中也有例外情況，比如符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)是可以在個(gè)稅稅前限額扣除的，一起通過(guò)視頻來(lái)了解一下，商業(yè)健康保險(xiǎn)如何在個(gè)稅稅前扣除：

在實(shí)務(wù)中，如出現(xiàn)重大差異，不管是何種情況導(dǎo)致的，都應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間查明原因！

如果是上述兩種原因?qū)е虏町?，只要保留證據(jù)、能提供合理的解釋，稅務(wù)是認(rèn)可的；如果是其他原因?qū)е碌?，則要引起足夠的重視！因?yàn)閿?shù)據(jù)已經(jīng)報(bào)給稅務(wù)，而各類申報(bào)表之間的項(xiàng)目比對(duì)如出現(xiàn)較大差異，往往是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)！

要想不被查，先做好自查！

這里為大家整理了2021年最新最全的職工薪酬涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施，稽查重點(diǎn)都在這里了，趕緊對(duì)照自查！！