關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》的解讀

        近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

　　為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，2020年2月以來，財(cái)政部、稅務(wù)總局會同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財(cái)政部會同稅務(wù)總局出臺了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)上述政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》進(jìn)行了修訂，并制發(fā)《公告》。

        二、修訂內(nèi)容

（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》

　　為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

　　1.為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　2.為落實(shí)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　3.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　4.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第二十八項(xiàng)“其他”項(xiàng)目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　5.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）“按季度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時修正之前季度的錯報(bào)數(shù)據(jù)。

　?。ǘ┬抻啞吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》

　　為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

　　1.為落實(shí)“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

　　2.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將“按季度填報(bào)信息”“按年度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時修正之前季度的錯報(bào)數(shù)據(jù)。

　　三、實(shí)施時間

　　《公告》自2020年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表。

來源：國家稅務(wù)總局

徐州外服集團(tuán)財(cái)務(wù)部 張毅 提供

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