對(duì)于納稅人而言，另一個(gè)問(wèn)題就是知道了哪些情況需要匯算清繳，但是到底可以退多少或是補(bǔ)多少稅？

雖說(shuō)一些簡(jiǎn)單的情況直接就可以得出結(jié)論，如：居民個(gè)人2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，直接將2019年度已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅申請(qǐng)退稅就好。但有些稍微復(fù)雜一些的情況就需要通過(guò)計(jì)算來(lái)判斷了。那么個(gè)稅綜合所得匯算清繳到底該如何計(jì)算呢？

計(jì)算公式如下：

公式解析：

1、綜合所得：指工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；

2、綜合所得收入額：是納稅人收入減除費(fèi)用后的余額。

其中工資、薪金所得以全部收入為收入額；

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

3、專項(xiàng)扣除：是對(duì)現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險(xiǎn)一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個(gè)概念。所謂的“三險(xiǎn)一金”即為養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及公積金。

4、專項(xiàng)附加扣除：指專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。

5、依法確定的其他扣除：是包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

提示：在進(jìn)行計(jì)算時(shí)，納稅人需要做好以下兩件事：

1、確認(rèn)自己2019年全年綜合所得收入額；

2、登錄自然人稅收管理系統(tǒng)網(wǎng)頁(yè)版查詢申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。

下面我們通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)幫助大家理解如何計(jì)算[附個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得）]：

1.納稅人2019年只取得一項(xiàng)非工資薪金的綜合所得收入

案例：某納稅人每月從固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元。2019年該納稅人每月可享受1000元住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳個(gè)稅時(shí)并未扣除，且沒(méi)有其他扣除。則該納稅人可以申請(qǐng)退多少稅款？

計(jì)算如下：

2019年綜合所得收入額=120000×（1-20%）=96000元

2019年已預(yù)繳稅額=19200元

則該納稅人2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅額=（96000-60000-1000×12）×3%-19200=24000×3%-19200=-18480元

故該納稅人可申請(qǐng)退稅18480元。

2.納稅人2019年從兩處或兩處以上取得綜合所得收入

案例：某納稅人2019年每月取得工資收入12000元，每月可以享受1500元的住房租金專項(xiàng)附加扣除，其所在A公司每月按規(guī)定為其代扣三險(xiǎn)一金2766元，且每月為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅82.02元，全年合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳984.24元。

某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年預(yù)繳19200元。那么該納稅人可以申請(qǐng)退多少稅？

計(jì)算如下：

2019年綜合所得收入額=12000×12+120000×（1-20%）=240000元

2019年已預(yù)繳稅額=984.24+19200=20184.24元

則該納稅人2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅額=（240000-60000-1500×12-2766×12）×10% - 2520-20184.24=10360.8-20184.24=-9823.44元

故該納稅人應(yīng)申請(qǐng)退稅9823.44元。

3.納稅人在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用

案例：某納稅人2019年每月取得工資收入12000元，每月可以享受1500元的住房租金專項(xiàng)附加扣除，其所在A公司每月按規(guī)定為其代扣三險(xiǎn)一金2766元，并每月為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅82.02元，全年合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳984.24元。

另外，納稅人每月還從B公司取得8000元收入，該公司按照工資薪金所得為其預(yù)扣預(yù)繳稅款，每月扣除了基本減除費(fèi)用5000元，沒(méi)有其他扣除，2019年合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅1080元。

該納稅人是否需要匯算清繳？

2019年綜合所得收入額=12000×12+8000×12=240000元

2019年已預(yù)繳稅額=984.24+1080=2064.24元

則該納稅人2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅額=（240000-60000-1500×12-2766×12）×10%-2520-2064.24=10360.8-2064.24=8296.56元>400元

故該納稅人需要補(bǔ)稅8296.56元。

附：

上述三個(gè)例子是比較典型的例子，相信看了例子之后，大家對(duì)匯算清繳如何計(jì)算也有了一定的了解，大家可以根據(jù)公式自行計(jì)算自己的補(bǔ)稅金額或是退稅金額。

來(lái)源：億企贏江蘇

徐州外服集團(tuán)財(cái)務(wù)部 李荔 提供

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