過氣發(fā)票，其實在稅法上并沒有這個名詞，在這里詳細解釋一下，所謂過氣發(fā)票，其實就是已經(jīng)不再使用的版本的發(fā)票。

作為財務工作者，要經(jīng)常關注一下發(fā)票的最新種類，對于不能再使用的發(fā)票，收到后要進行核實，如果的確屬于廢票重開的情況，要堅決拒收，比如以下情形。

廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票，根據(jù)廣東省國家稅務局關于啟用新版普通發(fā)票的公告2016年2號文規(guī)定，廣東省的發(fā)票種類早就沒有這個了。

目前我國的發(fā)票種類如下圖：

現(xiàn)在還有成品油發(fā)票，其載體就是增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具出來的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

不同的發(fā)票適用范圍是不同的，但是有以下兩個趨勢。

1、非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票會縮小使用范圍，最終并入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

2、發(fā)票種類會逐漸簡化，并且會逐步向電子化發(fā)展。

那么做為納稅人，你該如何選擇應該使用的發(fā)票呢？

除了各省在發(fā)票管理上推進進度不一之外，一般情況下可以按照下面這個范圍來判斷。

1、增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點”的小規(guī)模納稅人，已使用增專的一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模的也可自行領用增值稅專用發(fā)票開具。

2、增值稅普通發(fā)票（電子普通發(fā)票）適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過10萬元或季不含稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模納稅人。月不含稅銷售額不超過10萬元或季不含稅銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人要求使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，也可領用。

通行費電子普通發(fā)票主要使用高速公路和收費公路。

3、增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業(yè)納稅人中推廣使用。（單聯(lián)）

4、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機動車零售業(yè)務（不包括銷售舊機動車）的納稅人。銷售舊機動車是在二手車市場二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

5、通用機打發(fā)票、通用手工主要適用于起征點以下的小規(guī)模納稅人。

6、通用定額發(fā)票主要適用于定期定額征收的個體工商戶和收取停車費的納稅人。

7、出租車發(fā)票，客運定額發(fā)票、火車票、飛機行程單適用各自行業(yè)。

具體在審核發(fā)票種類時候，要關注發(fā)票開具的省份是否還存在類似發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務總局關于做好國稅地稅征管體制改革過渡期有關稅收征管工作的通知》（稅總發(fā)2018年68號文件）以及國家稅務總局公告2018年第32號《關于稅務機構改革有關事項的公告》的規(guī)定，2019年1月1日起啟用新版發(fā)票。

財務工作者在收到發(fā)票時，需特別注意是否為新版發(fā)票。

具體需要換新監(jiān)制章的發(fā)票如下圖所示：

下面詳細對換版后主要種類的發(fā)票具體樣式進行展示，方便對照查看。

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”。

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣。

發(fā)票監(jiān)制章未換版，橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”。

新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣。

其他未列明樣式的發(fā)票，包括門票、通用手工發(fā)票、醫(yī)療衛(wèi)生門診（住院）收費發(fā)票，但凡發(fā)票監(jiān)制章未出現(xiàn)國家稅務總局字樣的均需要改版為新的發(fā)票監(jiān)制章，如下圖式樣：

下圖兩張發(fā)票，一張是汽車修理修配業(yè)務發(fā)票，另外一張是餐飲服務，但是都開的5%的發(fā)票。

根據(jù)規(guī)定，修理修配勞務及餐飲服務都沒有5%的情況，如果是一般納稅人那么修理修配16%，餐飲服務6%，如果是小規(guī)模納稅人，那都是3%。

所以，兩張發(fā)票開錯了，請拒收。

2019年4月1日之后，增值稅稅率下調(diào)，具體適用情況如下：

13%，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物。

這里告訴大家一點小技巧，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，當你記不住的時候，可以認為與貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

其中，特殊情況如下：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、以下23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的。

當然，并非所有的服務都是9%稅率。

1、有形動產(chǎn)的租賃服務，適用13%；

2、除了9%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%；

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%；

此外，9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%主要就是適用于銷售服務的，除了9%正列舉的服務，還有動產(chǎn)的租賃服務，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現(xiàn)代服務，生活服務。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)。

有人也說怎么沒說3%、5%，其實這并非稅率，這是簡易計稅的征收率，在增值稅上并非一個概念。

下圖這種洗車費發(fā)票。編碼簡稱是否有問題？

仔細看就會發(fā)現(xiàn)，銷售方選錯了編碼，洗車服務算不得加工修理修配勞務，而是生活服務業(yè)的范疇，一般納稅人的稅率是6%，小規(guī)模征收率3%。

“營改增”以后，增值稅發(fā)票愈發(fā)變得繁瑣起來，備注欄再不是一個可有可無的邊緣欄目了，不可忽視。

作為收票方你需要明白，有些服務必須在發(fā)票備注欄列明規(guī)定信息，如果列明不全或者空白，這張發(fā)票就需要拒收。

如果沒有明確規(guī)定備注欄，則可以自由選填。

（1）增值稅專用發(fā)票

購買方信息必須填列完整，一字不差！

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號《增值稅發(fā)票開具指南》第三、增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息

第十二、增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具：

(一)項目齊全，與實際交易相符；

(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。

（2）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

購買方名稱和納稅人識別號需要填寫。

地址電話、開戶銀行及賬號未強制要求填寫，當然，全部填全更OK。

（3）增值稅普通發(fā)票（卷式）

購買方名稱和納稅人識別號需要填寫，地址電話以及開戶行賬號不需要填寫。

國家稅務總局公告2017年第16號，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

發(fā)票本身也沒有設置地址、電話、開戶行賬號等欄，無需填寫。

同樣是從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具出來的發(fā)票，這里也可以佐證為什么增值稅普通發(fā)票（聯(lián)式）也可以默許不開具地址、電話、開戶行賬號等。

其實實質(zhì)上是這部分信息可能在目前稅務電子底賬信息采集上并非必須。

（4）增值稅電子普通發(fā)票

填寫規(guī)則同增值稅普通發(fā)票。

（5）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

購買方名稱需要填寫，納稅人識別號需要填寫。

購買方地址電話以及開戶行賬號不需要填寫（未設置填寫欄）。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是從稅控系統(tǒng)開出的，同時機動車發(fā)票涉及抵扣進項稅，必須開具稅號。

（6）通用機打發(fā)票（聯(lián)式）

購買方名稱需要填寫，納稅人識別號不需要填寫。

首先發(fā)票管理辦法實施細則中并未規(guī)定納稅人識別號是發(fā)票的基本內(nèi)容，其次16號公告解釋也說明這類發(fā)票不是16號公告約束的發(fā)票類型，最后該類發(fā)票票面打印哪些內(nèi)容不是由票面決定的，而是開票軟件自行設置的相關內(nèi)容，所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫欄次，也可以不用填寫。

（7）通用機打發(fā)票卷式

購買方名稱需要填寫，納稅人識別號不需要填寫。

首先發(fā)票管理辦法實施細則中并未規(guī)定納稅人識別號是發(fā)票的基本內(nèi)容，其次16號公告解釋也說明這類發(fā)票不是16號公告約束的發(fā)票類型，最后該類發(fā)票票面打印哪些內(nèi)容不是由票面決定的，而是開票軟件自行設置的相關內(nèi)容，所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫欄次，也可以不用填寫。

（8）通用定額發(fā)票

購買方信息什么都不用填寫。不解釋，你看填寫到哪里？所以定額發(fā)票為什么會縮小使用范圍，因為太容易套用了。

（9）通行費發(fā)票

購買方信息什么都不用填寫。不解釋，你看填寫到哪里？

（10）通行費電子普通發(fā)票

要求和增值稅普通發(fā)票（聯(lián)式）一樣。

（11）出租車發(fā)票

不用填寫，不解釋那么多，票面本身沒有，其次，你耽誤了司機掙錢時間問題很嚴重！

（12）火車票

如圖，固定樣式，不用填寫!

（13）冠名發(fā)票

此類發(fā)票差別就是冠名，其實質(zhì)還是可分類為通用機打、通用定額，增值稅電子普通等發(fā)票，所有是否需要你得看票面來進行判斷。

16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號。而且發(fā)票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目，暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束，無需填寫納稅人識別號一欄。

當然，目前成品油發(fā)票都必須是增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，納稅人識別號成為了必填項。

（14）飛機行程單

飛機行程單比較特殊。實際上是一種專業(yè)發(fā)票的特殊形式存在，我們還是將其作為一種有效發(fā)票或者說一類普通發(fā)票來進行稅務處理。

而且發(fā)票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目，暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束，無需填寫納稅人識別號一欄。

（15）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

按票面信息完整填寫。

通用手工發(fā)票，基本很多地方都沒有了，就不多說了，手工的，當然可以不寫納稅人識別號。

金稅工程后，假發(fā)票現(xiàn)象已得到了有效控制，對于收到的發(fā)票，我們可以通過系統(tǒng)來查詢真假，對于一些真票假開，套開的，我們還需要結合實際業(yè)務來進行綜合判斷。

目前，只有通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，才能通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢。包括： 

(1)增值稅專用發(fā)票； 

(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票）； 

(3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票； 

(4)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票「已停用」。

除了新系統(tǒng)開具的發(fā)票，其他發(fā)票我們這里都可以統(tǒng)稱為普通發(fā)票。

這些發(fā)票只有在各省市自己的稅務局網(wǎng)站查詢了。這些發(fā)票并未建立一個全國的統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫，所以只能在發(fā)票發(fā)行的地方查詢。

來源：億企贏江蘇

徐州外服集團財務部 李荔 提供

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